Opodatkowanie spółek a typy spółek
Wybór rodzaju spółki wpływa nie tylko na odpowiedzialność wspólników i sposób zarządzania, ale również na zasady opodatkowania. W zależności od formy prawnej podatek dochodowy może być płacony przez wspólników albo przez samą spółkę. Dlatego skutki podatkowe warto przeanalizować jeszcze przed wyborem konkretnej formy działalności.
Jak forma prawna spółki wpływa na sposób jej opodatkowania?
Forma prawna decyduje przede wszystkim o tym, kto jest podatnikiem – spółka czy jej wspólnicy. W części spółek osobowych dochód rozliczają bezpośrednio wspólnicy. Dotyczy to m.in. spółek partnerskich oraz co do zasady spółek jawnych. Inaczej jest w przypadku spółek z o.o., akcyjnych, prostych spółek akcyjnych, komandytowych i komandytowo-akcyjnych, które są podatnikami CIT. Sama kwalifikacja spółki jako osobowej lub kapitałowej nie wystarcza więc do oceny obciążeń podatkowych. Znaczenie ma konkretny typ spółki i struktura wspólników.
Opodatkowanie spółek osobowych – kto i kiedy płaci podatek?
Nie wszystkie spółki osobowe są opodatkowane w taki sam sposób.
W spółce partnerskiej podatek dochodowy płacą wspólnicy, proporcjonalnie do przypadającego im udziału w zysku. Podobne zasady dotyczą spółki jawnej, jeśli spełnia ona ustawowe warunki zachowania transparentności podatkowej.
Inaczej wygląda sytuacja spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych. Są one podatnikami CIT, dlatego dochód jest najpierw opodatkowany na poziomie spółki, a następnie należy uwzględnić zasady dotyczące wypłaty zysku wspólnikom.
Spółki kapitałowe a CIT – jak wygląda opodatkowanie dochodu i wspólników?
Spółki kapitałowe są odrębnymi podatnikami CIT. Spółki z o.o., akcyjne i proste spółki akcyjne płacą podatek od osiągniętego dochodu. Podstawowa stawka CIT wynosi 19%, natomiast po spełnieniu określonych warunków możliwe jest zastosowanie stawki 9%. Jeżeli zysk zostanie następnie wypłacony wspólnikowi w formie dywidendy, może powstać drugi poziom opodatkowania. W przypadku wspólnika będącego osobą fizyczną dywidenda jest co do zasady objęta 19-procentowym PIT. Przy wyborze odpowiedniej formy rozliczeń pomocna może być doświadczona księgowa, która przeanalizuje obowiązki podatkowe i księgowe związane z konkretnym typem spółki.
Który typ spółki może być najkorzystniejszy pod względem podatkowym?
Nie ma jednej formy spółki, która będzie najkorzystniejsza dla każdego przedsiębiorcy.
Znaczenie mają m.in. wysokość dochodów, liczba wspólników, sposób wypłaty zysku, zakres odpowiedzialności oraz plany inwestycyjne. W niektórych przypadkach korzystniejsze może być rozliczanie podatku bezpośrednio przez wspólników, w innych – spółka będąca podatnikiem CIT.
Warto uwzględnić także możliwość zastosowania 9-procentowego CIT lub estońskiego CIT. Przed wyborem albo przekształceniem spółki najlepiej porównać kilka wariantów na podstawie rzeczywistych danych finansowych przedsiębiorstwa.